{"id":1634,"date":"2016-04-10T23:07:58","date_gmt":"2016-04-11T02:07:58","guid":{"rendered":"http:\/\/hnaranjo.com\/blog\/?p=1634"},"modified":"2016-08-24T20:05:40","modified_gmt":"2016-08-24T23:05:40","slug":"contabilidad-2016-sic-ii-unidad-no-2-tema-i","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/hnaranjo.com\/blog\/contabilidad-2016-sic-ii-unidad-no-2-tema-i\/","title":{"rendered":"<h3> La contabilidad. Rubro caja y bancos.<\/h3> <h5> 2016 - SIC II - 5\u00ba A\u00f1o<\/h5>"},"content":{"rendered":"<div style=\"text-align: justify;\">\n<h6>La Contabilidad. Registros Contables.<\/h6>\n<p>Como bien sabemos, la contabilidad es un sistema de informaci\u00f3n que nos permite conocer para cualquier persona (f\u00edsica o jur\u00eddica) su patrimonio y las variaciones del mismo, con la finalidad de tomar decisiones, controlar el desarrollo de la actividad y medir sus resultados. Ahora bien, a fin de poder cumplir con sus fines, el sistema de informaci\u00f3n contable se vale de su propio m\u00e9todo de registraci\u00f3n, que conocemos con el nombre de <i>partida doble.<\/i><br \/>\nSi observamos (lo que llamamos) la ecuaci\u00f3n fundamental de una empresa en marcha tendremos que:<\/p>\n<div style=\"text-align: center;\"><strong><i>Activo + Egresos \u00a0= Pasivo + Patrimonio Neto + Ingresos<\/i><\/strong><\/div>\n<p>En contabilidad, a los elementos de la izquierda de dicha ecuaci\u00f3n los identificamos con el <i>DEBE, <\/i>en tanto que a los elementos de la derecha los identificamos con el <i>HABER<\/i>.<br \/>\nEs decir que a la izquierda, en el <i>debe<\/i>, representamos los aumentos del activo o de los resultados negativos; en tanto que a la derecha, en el <i>haber<\/i>, hacemos lo propio con los aumentos del pasivo, patrimonio neto y los resultados positivos.<\/p>\n<h6>La Partida Doble.<\/h6>\n<p>La partida doble es una t\u00e9cnica que se vale siempre de una <i>doble registraci\u00f3n, <\/i>de forma tal que cada anotaci\u00f3n que realicemos en el <i>debe, <\/i>tiene que complementarse (equilibrando la ecuaci\u00f3n antes vista) con una anotaci\u00f3n en el <i>haber<\/i>, de al manera que todos los asientos registrados en la contabilidad deben tener cantidades iguales en el debe y en el haber. De all\u00ed el nombre de este sistema.<\/p>\n<p>En el siguiente v\u00eddeo compartimos una explicaci\u00f3n muy simple y completa del tema:<\/p>\n<div class=\"separator\" style=\"clear: both; text-align: center;\"><iframe loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/BLh4za4xkDk\" width=\"620\" height=\"348\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\"><\/iframe><\/div>\n<div style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: xx-small;\">Fuente:\u00a0<a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/BLh4za4xkDk\">http:\/\/www.youtube.com\/watch?v=PXDUDyMMTdI<\/a><\/span><\/div>\n<h6>Reglas de la partida doble.<\/h6>\n<p>Existen ciertas reglas para su uso adecuado que hemos de conocer muy bien. Son las denominadas <em>principios de la partida doble<\/em> a saber:<\/p>\n<div style=\"text-align: center;\"><b><i>* No hay movimiento en el debe que no tenga su contrapartida en el haber<\/i>.<br \/>\n<i>* No hay movimiento en el haber que no tenga su contrapartida en el debe.<\/i><br \/>\n<i>* El que recibe debe a quien entrega.<\/i><br \/>\n<i>* No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.<\/i><br \/>\n<i>* Un aumento del activo se refleja en el debe, y se denomina d\u00e9bito.<\/i><br \/>\n<i>* Un aumento en el pasivo se refleja en el haber, y se denomina cr\u00e9dito.<\/i><br \/>\n<i>* Un aumento en el patrimonio neto se refleja en el haber.<\/i><br \/>\n<i>* Las p\u00e9rdidas se debitan y las ganancias se acreditan.<\/i><br \/>\n<i>* Todo lo que ingresa por una cuenta, debe salir por la misma cuenta.<\/i><br \/>\n<i>* Todo lo que ingresa por un importe, debe salir por el mismo importe.<\/i><br \/>\n<\/b><\/div>\n<div style=\"text-align: justify;\">Cuando vayamos a contabilizar debemos tener claro que todo movimiento en contabilidad se origina en un hecho econ\u00f3mico (debidamente documentado), que genera operaciones o movimientos de igual valor y efecto contrario. Por ejemplo cuando compro mercader\u00edas aumenta mi activo al recibir esos bienes y lo registro en el debe, que se <i>compensa<\/i>\u00a0con el pago que realizo por lo que disminuye mi activo al entregar otro bien (el dinero) que se registra en el <i>haber;<\/i>\u00a0o bien se <i>comepensa<\/i>\u00a0con la obligaci\u00f3n que se genera si no pago por lo que aumenta mi pasivo y se registra en el <i>haber.<\/i><br \/>\nPodemos observar entonces, que en contabilidad siempre se va a verificar que <i>una cuenta <strong>da<\/strong> al mismo tiempo que otra cuenta <strong>recibe<\/strong><\/i>.<br \/>\nLos bienes, derechos y obligaciones que dan origen a las distintas cuentas contables se denominan elementos patrimoniales, y los clasificamos como Activo (bienes y derechos), Pasivos (las obligaciones) y Patrimonio Neto (la diferencia entre el Activo y el Pasivo). De las variaciones que sufren dichos elementos surgen todas las posibilidades que pueden dar origen a una registraci\u00f3n contable y que pueden resumirse de la siguiente forma:<\/div>\n<h6>Aumentos en el Activo (se registran en el debe) que puede tener su origen en:<\/h6>\n<ul>\n<ul>\n<li>Disminuciones en el Activo (se registran en el haber)<\/li>\n<li>Aumentos en el Pasivo (se registran en el haber)<\/li>\n<li>Aumentos en el Patrimonio Neto (se registran en el haber)<\/li>\n<\/ul>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h6>Disminuciones en el Pasivo (se registran en el debe) que puede tener su origen en:<\/h6>\n<ul>\n<ul>\n<li>Disminuciones en el Activo (se registran en el haber)<\/li>\n<li>Aumentos en el Pasivo (se registran en el haber)<\/li>\n<li>Aumentos en el Patrimonio Neto (se registran en el haber)<\/li>\n<\/ul>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h6>Disminuciones en el Patrimonio Neto (que se registran en el debe) que puede tener su origen en:<\/h6>\n<ul>\n<ul>\n<li>Disminuciones en el Activo (se registran en el haber)<\/li>\n<li>Aumentos en el Pasivo (se registran en el haber)<\/li>\n<li>Aumentos en el Patrimonio Neto (se registran en el haber)<\/li>\n<\/ul>\n<\/ul>\n<div style=\"text-align: justify;\"><i>Estas nueve combinaciones de hechos econ\u00f3micos son todas las posibilidades que se pueden presentar para dar origen a una registraci\u00f3n contable.<br \/>\nLa t\u00e9cnica de la partida doble, que como hemos visto se basa en el registro de aumentos y disminuciones de las distintas cuenta contables, se vale de todas estas combinaciones y podemos resumirlas en el siguiente gr\u00e1fico:<\/i><\/p>\n<div class=\"separator\" style=\"clear: both; text-align: center;\"><a style=\"margin-left: 1em; margin-right: 1em;\" href=\"https:\/\/i0.wp.com\/hnaranjo.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/07\/graficopartidadoble.jpg\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/hnaranjo.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/07\/3fc71-graficopartidadoble.jpg?resize=640%2C200\" alt=\"Contabilidad: partida doble\" width=\"640\" height=\"200\" border=\"0\" \/><\/a><\/div>\n<h6>Rubro Caja y Bancos.<\/h6>\n<p>Incluye el dinero en efectivo y cheques de terceros, en caja y bancos del pa\u00eds y del exterior y otros valores de similar poder cancelatorio.<\/p>\n<h6>Caja.<\/h6>\n<p>Representa el dinero en efectivo en poder de la empresa, es una cuenta patrimonial de activo. Se debita cuando recibimos dinero por ventas al contado, o adelantos de clientes. Se acredita cuando entregamos dinero por pagos, compras al contado, o cuando realizamos dep\u00f3sitos en un banco. Tiene saldo deudor.<\/p>\n<h6>Valores a Depositar.<\/h6>\n<p>Representa los cheques de terceros recibidos de los clientes que la empresa posee en cartera, es una cuenta patrimonial de activo. Se debita cuando recibimos cheques de terceros por cobros, ventas o adelantos de clientes. Se acredita cuando realizamos pagos endosando los mismo o cuando los depositamos en un banco. Tiene saldo deudor.<\/p>\n<h6>Fondo fijo.<\/h6>\n<p>El fondo fijo es una peque\u00f1a disponibilidad de dinero para atender gastos menores. Muchas empresas, grandes en general, por cuestiones de seguridad y control no mantienen el dinero y los cheques recibidos en su poder, sino que lo depositan en una cuenta corriente bancaria y realizan sus pagos a trav\u00e9s de la emisi\u00f3n de cheques contra la cuenta donde est\u00e1n los fondos. En estos casos y por una cuesti\u00f3n operativa a la hora de atender peque\u00f1os gastos, constituyen un fondo fijo.<br \/>\nEl fondo fijo entonces, representa el dinero en efectivo en poder de la empresa para hacer frente a gastos menores. Se debita al momento de constituirse (o ampliarse) el mismo y cuando se hace la reposici\u00f3n por lo gastado en el per\u00edodo establecido. Se acredita al momento de efectuarse la rendici\u00f3n, se disminuye el monto del mismo o cuando es cancelado. Tiene saldo deudor.<\/p>\n<h6>Dep\u00f3sitos en cuenta corriente. (Banco NN Cuenta Corriente)<\/h6>\n<p>Representa el dinero y cheques de terceros que la empresa posee en un banco donde tiene abierta una cuenta corriente. Es una cuenta patrimonial del activo. Se debita cuando realizamos un dep\u00f3sito de dinero efectivo o cheques de terceros, Se acredita cuando emitimos un cheque para realiza un pago o retirar dinero de la cuenta y cuando el banco nos debita los gastos de mantenimiento de la misma. Tiene Saldo deudor.<\/p>\n<h6>Dep\u00f3sitos en caja de ahorro. (Banco NN Caja de Ahorro)<\/h6>\n<p>La caracter\u00edstica de estos dep\u00f3sitos es que se encuentran disponibles cuando el cliente los solicite y otorgan un m\u00f3dico inter\u00e9s. Las cuentas de caja de ahorro se pueden abrir en pesos o en d\u00f3lares. La cantidad de extracciones en algunas instituciones bancarias es limitada (generalmente 5 extracciones mensuales) a diferencia de la cuenta corriente bancaria en la cual con la emisi\u00f3n de cheques podemos extraer dinero cuando y cuantas veces lo necesitemos.<br \/>\nLa cuenta Banco NN Caja de Ahorro es una cuenta patrimonial del activo. Representa el dinero que tenemos depositado en nuestra caja de ahorros. Se debita cuando realizamos dep\u00f3sitos o cuando el banco nos acredita los intereses mensuales. Se acredita cuando realizamos extracciones, compras con d\u00e9bito autom\u00e1tico o cuando el banco nos debita los gastos de mantenimiento. Tiene saldo deudor.<\/p>\n<h6>Moneda Extranjera.<\/h6>\n<p>Las diferentes monedas extranjeras que se utilizan en las operaciones de compra-venta de bienes se pueden adquirir en instituciones bancarias y casas de cambio a la cotizaci\u00f3n del d\u00eda.<br \/>\nLa cotizaci\u00f3n de una moneda extranjera (por ejemplo el d\u00f3lar estadounidense U$S o el euro de la Comunidad Europea \u20ac) es la relaci\u00f3n que tiene con la moneda nacional (peso argentino $), la que podr\u00e1 ser:<br \/>\nA la par: cuando la relaci\u00f3n de valor de la moneda extranjera es igual a la moneda nacional: Por ej U$S 1 = $ 1.<br \/>\nSobre la par: cuando la relaci\u00f3n de valor de la moneda extranjera es mayor a la moneda nacional: Por ej. U$S 1 = $ 5,10<br \/>\nBajo la par: cuando la relaci\u00f3n de valor valor de la moneda extranjera es menor a la moneda nacional: Por ej. U$S 1 = $ 0,90<\/p>\n<h6>Clases de cotizaci\u00f3n.<\/h6>\n<p>Existen dos tipos de cotizaci\u00f3n (cambio) para una moneda extanjera (llamada Divisa).<br \/>\na) Tipo de cambio comprador: es el valor que pagan cuando compran los bancos o casas de cambio.<br \/>\nb) Tipo de cambio vendedor: es el valor que cobran cuando venden los bancos o casas de cambio.<br \/>\nEl precio tipo comprador es menor que tipo vendedor, la diferencia entre ambos representa la ganancia del banco o casa de cambio.<br \/>\nMoneda extrajera es una cuenta patrimonial de activo. Representa el valor en pesos de las divisas que la empresa posee en cartera. Se debita cuando adquirimos o cobramos con moneda extranjera por el valor de cotizaci\u00f3n tipo vendedor y se acredita cuando vendemos o pagamos con moneda extranjera por el valor de cotizaci\u00f3n tipo comprador. Tiene saldo deudor.<\/p>\n<h6>Arqueo de fondos y valores.<\/h6>\n<p>Se denomina arqueo al recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor existentes en la cuenta caja.<br \/>\nPara realizarlo, en primer lugar realizamos el recuento y comparamos ese total con el saldo de libro mayor de la cuenta contable caja.<br \/>\nSi encontramos diferencia entre ambos saldos y la misma puede ser establecida en su origen, por ejemplo errores u omisiones en la registraci\u00f3n contable, corresponde corregir los errores o asentar las omisiones. Si despu\u00e9s de corregir todos los errores la diferencia a\u00fan persiste, corresponde hacer el ajuste respectivo de forma tal que el saldo del libro mayor refleje lo que en realidad tenemos.<\/p>\n<h6>Conciliaci\u00f3n Bancaria.<\/h6>\n<p>Los bancos env\u00edan peri\u00f3dicamente (por lo general en forma mensual) un estado de cuenta del cliente (Resumen de cuenta bancario) para la verificaci\u00f3n de su saldo, donde constan todos los movimientos realizados (cheques, dep\u00f3sitos, gastos, intereses) durante el mes en cuesti\u00f3n.<br \/>\nLa conciliaci\u00f3n bancaria consiste en realizar una comparaci\u00f3n de todos los movimientos que figuran en ese resumen, con los que hemos registrado en nuestra contabilidad y que tenemos organizados en forma sistem\u00e1tica en el libro mayor de la cuenta corriente, como ya sabemos.<br \/>\nPara elaborar una conciliaci\u00f3n bancaria, debo disponer de lo siguiente:<\/p>\n<ul>\n<li>Libro Mayor de la cuenta corriente a conciliar.<\/li>\n<li>Conciliaci\u00f3n bancaria anterior.<\/li>\n<li>Resumen de cuenta remitido por el banco.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La conciliaci\u00f3n anterior la voy a necesitar para verificar si los movimientos que figuran en el resumen del banco y que no est\u00e1n en mi contabilidad corresponden a movimientos pendientes de la conciliaci\u00f3n anterior o son diferencias del mes que estoy analizando. Por ejemplo, si tuviera un cheque descontado en el resumen de cuenta que no est\u00e1 en el libro mayor del mes, con la conciliaci\u00f3n anterior verificar\u00e9 que no haya estado conciliado el mes anterior y qued\u00f3 como movimiento pendiente.<\/p>\n<h6>El proceso de conciliaci\u00f3n bancaria.<\/h6>\n<p>Al realizar la conciliaci\u00f3n debemos tener presente que los movimientos del libro mayor se concilian con los del resumen de cuenta de la siguiente manera:<\/p>\n<table>\n<caption>Conciliaci\u00f3n Bancaria<\/caption>\n<tbody>\n<tr>\n<th align=\"center\">Detalle<\/th>\n<th align=\"center\">Libro Banco<\/th>\n<th align=\"center\">Resumen Banco<\/th>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Cheques Emitidos<\/td>\n<td align=\"center\">Haber<\/td>\n<td align=\"center\">Debe<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dep\u00f3sitos Realizados<\/td>\n<td align=\"center\">Debe<\/td>\n<td align=\"center\">Haber<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Gastos Bancarios<\/td>\n<td align=\"center\">Haber<\/td>\n<td align=\"center\">Debe<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Cheques de Terceros Rechazados<\/td>\n<td align=\"center\">Haber<\/td>\n<td align=\"center\">Debe<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Las diferencias bancarias surgen generalmente por los siguientes motivos:<br \/>\na)\u00a0Cheques emitidos y no presentados para su cobro por el beneficiario hasta la fecha del resumen bancario.<br \/>\nb)\u00a0Dep\u00f3sitos en efectivo o cheques de terceros depositados en nuestra cuenta corriente y no acreditados a la fecha de la conciliaci\u00f3n. (Boletas de dep\u00f3sito)<br \/>\nc)\u00a0Cheques de terceros depositados y rechazados.<br \/>\nd)\u00a0Gastos bancarios no registrados (gastos de chequera, de mantenimiento de cuenta, etc)<br \/>\ne)\u00a0Acreditaci\u00f3n de un pr\u00e9stamo bancario (Nota de Cr\u00e9dito)<br \/>\nf)\u00a0Errores y omisiones en la registraci\u00f3n (Nota de D\u00e9bito)<br \/>\ng)\u00a0Intereses bancarios (Nota de D\u00e9bito)<\/p>\n<h6>Forma de realizar la Conciliaci\u00f3n Bancaria<\/h6>\n<p>Saldo seg\u00fan resumen o extracto bancario<br \/>\n<b>M\u00e1s<\/b> dep\u00f3sitos de cheques no acreditados<br \/>\n<b>Menos<\/b> cheques emitidos y no debitados<br \/>\n<b>M\u00e1s<\/b> gastos bancarios no registrados<br \/>\nSaldo seg\u00fan Libro Banco (cliente)<\/p>\n<h6>Los ajustes.<\/h6>\n<p>Una vez establecidas las diferencias y conciliados los saldos, debemos analizar cada diferencia para determinar si corresponde \u00a0ajustar o no:<br \/>\nDeber\u00e9 realizar un ajuste contable cuando se trate de errores y omisiones, por ejemplo:<br \/>\nCheques girados y no registrado el pago en mi contabilidad y que se han cobrado en el banco.<br \/>\nDep\u00f3sitos realizados y no registrados en mi contabilidad y figuran en el resumen del banco.<br \/>\nGastos, comisiones o intereses cobrados por el banco y que figuran en el resumen y no registre.<br \/>\nDep\u00f3sitos de cheques de terceros rechazados que no ajust\u00e9 en mi contabilidad.<br \/>\nDiferencias por errores en la contabilizaci\u00f3n, cantidades diferentes a los que corresponden.<\/p>\n<p>Por su parte, habr\u00e1 movimientos conciliados que no generaran asientos de ajustes y se explican con la conciliaci\u00f3n, por ejemplo:<br \/>\nDep\u00f3sito de cheques de terceros a t\u00e9rmino aun no acreditados por el banco.<br \/>\nCheques girados y no presentados al cobro por los beneficiarios.<br \/>\nCompartimos un breve video que explica de forma muy amena el tema:<\/p>\n<div class=\"separator\" style=\"clear: both; text-align: center;\"><iframe loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/fk5nxBFmLcU\" width=\"620\" height=\"348\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\"><\/iframe><\/div>\n<div style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: xx-small;\">Fuente:\u00a0<a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/fk5nxBFmLcU\">http:\/\/www.youtube.com\/watch?v=PXDUDyMMTdI<\/a><\/span><\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Desde aqu\u00ed pueden bajar el apunte <a href=\"https:\/\/app.box.com\/s\/6nbzdfadycntpefy6a7pyxgqlqae4cfs\" target=\"_blank\">de la unidad N\u00ba 2<\/a><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<div class=\"mh-excerpt\"><p>La Contabilidad. Registros Contables. Como bien sabemos, la contabilidad es un sistema de informaci\u00f3n que nos permite conocer para cualquier persona (f\u00edsica o jur\u00eddica) su patrimonio y las variaciones del mismo, con la finalidad de tomar decisiones, controlar el desarrollo de la actividad y medir sus resultados. Ahora bien, a <a class=\"mh-excerpt-more\" href=\"http:\/\/hnaranjo.com\/blog\/contabilidad-2016-sic-ii-unidad-no-2-tema-i\/\" title=\" La contabilidad. 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